Con la pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale del decreto legislativo 19 giugno 2026, n. 117, è entrato in vigore il nuovo Testo unico delle imposte sui redditi (TUIR). Il provvedimento, atteso nell'ambito della riforma fiscale, non introduce una rivoluzione nel sistema tributario ma si limita a riordinare e coordinare la normativa esistente. Tra le disposizioni confermate spicca il regime agevolato per i docenti che svolgono lezioni private e ripetizioni, che potranno continuare a beneficiare di un'imposta sostitutiva del 15% senza necessità di aprire una partita IVA.
Flat tax al 15% per i docenti: cosa cambia con il nuovo TUIR
Il nuovo Testo unico, pubblicato nel Supplemento Ordinario n. 26/L del 3 luglio 2026, ha recepito la disciplina della flat tax al 15% per i compensi derivanti da lezioni private e ripetizioni. Questo regime, già in vigore da diversi anni, era stato introdotto con disposizioni sparse in vari provvedimenti. Ora trova una collocazione organica nell'articolo 231 del D.Lgs. 117/2026, garantendo maggiore stabilità e certezza giuridica. Non si tratta di una nuova agevolazione, ma di una conferma importante per i circa 800.000 docenti italiani di ogni ordine e grado che possono accedervi.
Chi può usufruire della flat tax per le ripetizioni
Possono applicare l'imposta sostitutiva del 15% i docenti titolari di cattedra nelle scuole pubbliche e private, sia di ruolo che non di ruolo. L'agevolazione riguarda esclusivamente i compensi ricevuti per attività didattiche svolte al di fuori dell'orario di servizio, come lezioni private, ripetizioni e corsi di recupero. È importante sottolineare che il docente può scegliere in alternativa la tassazione ordinaria, qualora risulti più conveniente. La flat tax si applica automaticamente a meno che non si opti espressamente per il regime ordinario.
Adempimenti fiscali e codici tributo per il versamento
I compensi assoggettati a imposta sostitutiva vanno indicati nel quadro RM del modello Redditi Persone fisiche. Non concorrono alla formazione del reddito complessivo e non rilevano ai fini di detrazioni e deduzioni, ma influiscono sull'ISEE. Il versamento dell'imposta avviene tramite modello F24 utilizzando i codici tributo 1854 (acconto prima rata), 1855 (acconto seconda rata o unica soluzione) e 1856 (saldo). Le scadenze seguono il calendario ordinario dell'Irpef: acconto entro il 30 giugno e saldo entro il 30 novembre.
Vantaggi e stabilità della flat tax per i docenti
L'inserimento della disciplina nel nuovo TUIR rafforza la certezza del diritto per i docenti che già applicano il regime agevolato. Nessuna nuova agevolazione è stata introdotta, ma la conferma normativa elimina il rischio di future modifiche che potrebbero cancellare il beneficio. La flat tax al 15% rappresenta un risparmio significativo rispetto all'Irpef progressiva, che per i docenti con redditi medio-alti può superare il 40%. Inoltre, non è richiesta l'apertura di una partita IVA, semplificando la gestione amministrativa.
In definitiva, il nuovo TUIR non annuncia una nuova agevolazione fiscale, ma conferma che dal riordino del Testo unico la flat tax del 15% per le lezioni private dei docenti continua ad esistere, codificata dall'art. 231 del D.Lgs. 117/2026. Per chi già applica questo regime, quindi, non cambia nulla sotto il profilo fiscale, ma la maggiore organicità normativa offre una protezione aggiuntiva contro future manovre.